УСН-расходы на подтверждение соответствия продукции
Последний раз обновлено:
По этой статье расходов «упрощенцы» учитывают затраты на подтверждение соответствия продукции или иных объектов положениям стандартов или условиям договоров. Это могут быть, например, расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции.
Обязательную сертификацию проводят федеральные органы исполнительной власти, например Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Ростехрегулирование). Добровольную - организации, получившие аккредитацию Ростехрегулирования.
Обязательная сертификация подтверждает соответствие товаров (работ, услуг) требованиям безопасности жизни и здоровья людей, а также их имущества и окружающей среды.
Перечень товаров, работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации, утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 года № 982.
Добровольную сертификацию проводят исключительно по инициативе производителей или продавцов товаров (работ, услуг). Она подтверждает соответствие товаров установленным стандартам, техническим рецептурам и т. д.
Согласно правилам сертификации, утвержденным постановлением Госстандарта России от 23 августа 1999 г. № 44, за выдачу сертификата с организаций взимается фиксированная плата в размере 2 МРОТ.
Кроме платы за выдачу сертификата фирма должна оплатить услуги:
- органа по сертификации продукции (работ, услуг);
- испытательной лаборатории;
- по сертификации систем качества (производства);
- по инспекционному контролю за соответствием сертифицированной продукции (работ, услуг) требованиям нормативных документов.
На сертифицированную продукцию выдают сертификат соответствия. В некоторых случаях результаты сертификации подтверждают знаком соответствия.
Обратите внимание: чтобы можно было учесть расходы на сертификацию в составе УСН-затрат, ее должны проводить только аккредитованные организации.
АО «Актив» (применяет УСН, объект налогообложения - «доходы минус расходы») производит ножи для спортивного рыболовства. На основании Единого перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982, такие ножи подлежат обязательной сертификации. Затраты на получение сертификата составили 32 000 руб., в том числе 14 500 руб. за физико-химические и клинические исследования, проведенные испытательной лабораторией без аккредитации.
Поскольку исследования и измерения проводила неаккредитованная испытательная лаборатория, то учесть их в расходах фирмы нельзя (п. 4 ст. 26 Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ). Налоговую базу «Актива» можно уменьшить только на 17 500 руб. (32 000 - 14 500).
Сертификаты действуют от одного года до трех лет. Однако «упрощенцы» учитывают расходы, связанные с их получением, не в течение срока действия сертификата, а сразу после его оплаты.
Кроме сертификации, по данной статье расходов можно учесть затраты:
- связанные с получением технических заключений в связи с переводом объектов жилого фонда в объекты нежилого фонда (см. письмо Минфина России от 24 октября 2006 г. № 03-11-04/2/219);
- на обязательные медосмотры работников. Приказом Минздрава России от 28 января 2021 года № 29н утвержден перечень вредных (опасных) производственных факторов и работ, при выполнении которых требуется обязательное медицинское обследование работников организаций;
- по утилизации просроченного и испорченного товара. Но при условии, что торговая фирма заключила договор со специализированной организацией, которая занимается уничтожением просроченного товара.
Связаться с нами