Госпошлина

Государственная пошлина установлена Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ. Этот закон добавил в Налоговый кодекс главу 25.3.

Пошлину платят фирмы и предприниматели, которые пользуются услугами органов государственной власти (ст. 333.17 НК РФ).

Пошлиной облагаются:

• рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, у мировых судей, Верховном Суде РФ и Конституционном Суде РФ;
• совершение нотариальных действий (удостоверение договоров, доверенностей, копий документов и т. д.);
• выдача документов судами и другими государственными ведомствами;
• государственная регистрация организаций, а также изменений, вносимых в учредительные документы организаций;
• государственная регистрация договора участия в долевом строительстве;
• государственная регистрация общественных организаций инвалидов и их структурных подразделений;
• внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций;
• внесение сведений об организации в государственный реестр микрофинансовых организаций.

Не платят госпошлину, в частности:

• органы государственной власти;
• органы управления государственными внебюджетными фондами;
• казенные учреждения;
• редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера;
• общероссийские общественные объединения;
• религиозные объединения.

Ставки пошлины установлены в зависимости от вида услуг, предоставляемых государственными учреждениями.

Они определены в следующих статьях Налогового кодекса РФ:

• статья 333.19 – при обращении В Верховный Суд РФ и суды общей юрисдикции;
• статья 333.21 – при обращении В Верховный Суд РФ и арбитражные суды;
• статья 333.23 – при обращении в Конституционный Суд;
• статья 333.24 – при обращении к нотариусу;
• статья 333.33 – при госрегистрации фирм и оформлении других юридических действий.

Ставки государственной пошлины при обращении В Верховный Суд РФ и суды общей юрисдикции:

Ставки государственной пошлины по делам, которые рассматриваются в арбитражных судах (ст. 333.21 НК РФ):

Ставки государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации:

Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий:

Ставки государственной пошлины при обращении в органы государственной власти:

Если нотариальные действия совершают вне помещения нотариальной конторы, то размер госпошлины увеличивается в 1,5 раза.

Госпошлину платят в федеральный бюджет. Обычно уплатить ее должен тот, кто обращается за совершением юридически значимых действий.

Если это нужно одновременно нескольким плательщикам без льгот, то они платят госпошлину в равных долях.

В случае, когда кто-то из плательщиков имеет льготу, остальные уплачивают госпошлину в той сумме, как если бы платили все. То есть размер госпошлины для плательщиков не возрастает. Ее можно заплатить наличными (например, государственному нотариусу) или через банк.

Факт оплаты подтверждается квитанцией установленной формы или платежным поручением с отметкой банка.

Пошлину за судебные разбирательства, а также за государственную регистрацию фирм (изменения в учредительных документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т. д.

В суд нужно представить платежное поручение или квитанцию об уплате пошлины с подлинной отметкой банка.

Если у вас нет денег на уплату пошлины, то одновременно с исковым заявлением (или жалобой) можно подать ходатайство об уменьшении госпошлины или об отсрочке (рассрочке) ее уплаты (ст. 333.41 НК РФ). Вместе с ходатайством представьте в суд:

• перечень расчетных счетов, подтвержденный ИФНС;
• наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты;
• данные об отсутствии на расчетном счете денежных средств в размере, необходимом для уплаты госпошлины, подтвержденные банками;
• данные об общей сумме задолженности по исполнительным листам и платежным документам.

Тем не менее, судьи могут отказать компании в ходатайстве об отсрочке уплаты госпошлины из-за неактуальной справки о счетах в банках. Судьи заявили, что представленная организацией справка была получена более чем за месяц до дня направления кассационной жалобы в суд. Поэтому при рассмотрении ходатайства об отсрочке уплаты госпошлины суд не имеет сведений об истинном имущественном положении общества на день обращения. Поскольку в течение срока, превышающем один месяц, фирма могла открыть банковские счета, на которые могли поступать деньги, достаточные для уплаты госпошлины (определение Верховного Суда РФ от 22 июля 2016 г. по делу № 310-ЭС16-11084).

Если суд (общей юрисдикции, арбитражный) (или мировой судья) принял решение в пользу истца, то госпошлину должен заплатить ответчик. Сделать это он должен в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда.

Пошлина при обращении к нотариусу платится непосредственно в момент обращения. А при обращении в государственные ведомства о выдаче документов (их копий, дубликатов) – до их выдачи.

Уплаченная пошлина подлежит возврату в следующих случаях (ст. 333.40 НК РФ):

1. если вы уплатили госпошлину в большем размере, чем требуется;
2. если исковое заявление (жалоба) возвращено судом или нотариальная контора отказалась от совершения нотариальных действий;
3. если производство по делу прекращено или заявление оставлено без рассмотрения судом.

4. если вы отказались от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган;
5. если вам отказали выдать паспорт.

Чтобы вернуть пошлину за рассмотрение дела в суде общей юрисдикции (или у мирового судьи), надо написать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения суда (или у мирового судьи). К заявлению нужно приложить решение или определение суда о возврате пошлины и подлинники документов об оплате (квитанции, платежные поручения). Подать заявление нужно в течение трех лет с момента вынесения соответствующего решения суда.

Излишне уплаченная сумма госпошлины, а также налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения вашего заявления (п. п. 6, 14 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция вернет деньги позже этого срока, переплата возвращается с процентами. Проценты начисляются за календарные дни просрочки возврата переплаты (п. 10 ст. 78 НК РФ).

При этом не уточняется, нужно ли включать в расчет процентов день возврата излишне уплаченной суммы и из какого количества дней в году нужно исходить при расчете процентов.

Порядок начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм государственной пошлины предусмотрен указанием Центробанка от 30 декабря 2013 года № 3165-У (далее – Указание). Он соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 года № 11372/13 (в нем речь шла о возврате НДС и начислении процентов за просрочку). Именно в этом документе уточнено, что при расчете процентов нужно исходить из количества календарных дней в году (365 или 366), а также то, что день возврата излишне уплаченной суммы в расчет процентов включается (Письмо Минфина России от 18 июля 2017 г. № 03-05-04-03/45570).

Проценты начисляются по следующим правилам:

• определяется сумма излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов, не возвращенная в срок;
• проценты начисляются на эту сумму за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты;
• для расчета процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата переплаты.

Для расчета суммы процентов используется формула, приведенная в пункте 3.3 Указания, а в Приложении 2 к Указанию приведен числовой пример расчета процентов, иллюстрирующий порядок применения данной методики.

Как вернуть государственную пошлину, которая была уплачена в электронной форме?

В письме от 26 марта 2018 г. № 03-05-04-03/18928 Минфин разъяснил, как это сделать.

Чиновники обращаются к определению Конституционного Суда РФ от 17 декабря 2009 г. № 1602-О-О, где сказано, что Налоговый кодекс не предъявляет особых требований к оформлению документа, который подтверждает уплату госпошлины.

В другом документе - Положении о правилах перевода денежных средств (утв. Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П), сказано следуюшее. Электронное распоряжение о переводе денег по счету считается исполненным, если оно подтверждено извещением банка о списании средств со счета (с указанием реквизитов исполненного распоряжения) или самим распоряжением (с указанием даты его исполнения). Извещение может одновременно подтверждать прием к исполнению электронного распоряжения и его исполнение.

Значит, платежное поручение на уплату госпошлины в электронном виде и извещение банка это доказательства уплаты госпошлины электронным способом. Поэтому эти документы можно приложить к заявлению о возврате излишне уплаченной госпошлины.

В любом случае, для возврата госпошлины к заявлению нужно приложить:

• оригинал платежки, если госпошлину возвращают в полной сумме;
• копию платежки, если госпошлину возвращают частично.

К сожалению, в настоящее время при возврате госпошлины, уплаченной безналом, в том числе через портал госуслуг, представить оригиналы платежек невозможно. Но в Минфине заверили, что это временное неудобство (письмо от 28 июня 2019 г. № 03-05-06-03/47723). Сейчас на рассмотрении в Госдуме находится законопроект с поправками в статью 333.40 Налогового кодекса о порядке возврата госпошлины.

Согласно поправкам, при возврате госпошлины к заявлению нужно будет приложить оригинал платежки, только если госпошлина уплачена наличкой. Если же она перечислена по безналу, то к заявлению будут прикладывать копии платежек.

А вот если в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах будет отражена информация об уплате пошлины, то представлять подтверждающие ее уплату документы не придется вообще.