Выплата дивидендов учредителям

Фирмы, которые выплачивают другим предприятиям дивиденды, являются налоговыми агентами. То есть они должны заплатить налог с дивидендов по следующим ставкам:

• 0% по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:

  - вклад компании - получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды;

  - на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 дней;

• 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
• 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.

Условия выплаты дивидендов установлены:

• для акционерных обществ – статьей 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ;
• для обществ с ограниченной ответственностью – статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Так, общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов:

• пока не оплачен весь уставный капитал;
• пока по требованию участников (акционеров) общество не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
• если фирма на грани банкротства или будет близка к нему после выплаты дивидендов;
• если стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты дивидендов.

Стоимость чистых активов – это разница между суммой активов общества и суммой его пассивов, определенных по данным бухгалтерской отчетности. Причем в расчете участвуют не все показатели бухгалтерского баланса. Например, доходы будущих периодов не входят в состав пассивов, принимаемых к расчету, а кредиторская задолженность – входит. Порядок определения стоимости чистых установлен приказом Минфина России от 28 августа 2014 года № 84н. Этот приказ адресован акционерным обществам, обществам с ограниченной ответственностью, государственным унитарным предприятиям, муниципальные унитарным предприятиям, производственным кооперативам, жилищным накопительным кооперативам, хозяйственным партнерствам.

Источник выплаты дивидендов – прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль). Для «общережимных» компаний это прибыль, показанная в бухгалтерской отчетности (то есть «бухгалтерская» прибыль, уменьшенная на величину налога на прибыль).

А как рассчитать чистую прибыль фирме, применяющей упрощенный режим? Ведь при «упрощенке» ни о каком налоге на прибыль речи не идет. Чистой прибылью в данном случае будет разница между «бухгалтерской» прибылью и единым налогом. Узнать величину «бухгалтерской» прибыли можно из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Расходовать чистую прибыль можно только по решению собственников организации (пп. 3 п. 3 ст. 91 и пп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). Это правило распространяется как на общества с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ), так и на акционерные общества (пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Самостоятельно направлять прибыль на какие-либо цели бухгалтер не может.