Порядок и сроки представления отчетности

Страховые взносы на обязательное социальное страхование администрирует ФНС России. Плательщики взносов отчитываются перед налоговой инспекцией. Исключение составляют страховые взносы на травматизм. Их контролирует Соцфонд России. 

В налоговую инспекцию нужно сдавать отчетность по страховым взносам в виде единого расчета. Отчетными периодами по страховым взносам признаются I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период - календарный год.

РСВ нужно сдавать ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом:

• за IV квартал 2023 года — 25 января 2024 года;
• за I квартал 2023 года — 25 апреля 2023 года;
• за II квартал 2023 года — 25 июля 2023 года;
• за III квартал 2023 года — 25 октября 2023 года;
• за IV квартал 2024 года — 27 января 2025 года (перенос срока, выпавшего на выходной день)ю

Расчет по страховым взносам представляют:

• работодатели (фирмы, ИП, физлица, не зарегистрированные как ИП);
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Фирмы и ИП со среднесписочной численностью более 10 человек должны сдавать расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, отчитаться по взносам нужно на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

С 2023 года введена новая форма РСВ и изменены сроки ее сдачи. Форма и порядок заполнения РСВ утверждены в Приложении №1 Приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Это форма по КНД 1151111. 

За 2023 год отчитываться по страховым взносам нужно по форме, которую налоговики рекомендовали для отчета за 9 месяцев 2023 года. Это форма, в которой учтены поправки, утвержденные приказом ФНС России от 29 сентября 2023 г. № ЕА-7-11/696@. Если за 9 месяцев эта форма носила рекомендательных характер, так как ее просто не успели утвердить вовремя, с 2024 года она становится обязательной.

Начиная с отчетности за I квартал 2024 году нужно отчитываться по новой форме РСВ, которая утверждена приказом от 29 сентября 2023 г. № ЕА-7-11/696@.

Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» сдается с 2023 года. Он утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@,  в Приложении №2. Это форма по КНД 1151162. 

 Отчитываться нужно в налоговую, ежемесячно, в единую отчетную дату – 25 числа каждого месяца.

С 2023 года уплата налогов, взносов, сборов проводится единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет. Бухгалтерии нужно один раз в месяц перечислять деньги на свой счет в казначействе. Затем с него налоговики будут распределять деньги в уплату того или нового налога, взносов и т.п.   

При этом, по-прежнему, работает правило переноса: если последний день уплаты налога/взноса приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником.

В течение 2023 года можно было воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, то есть платежных поручений.

При формировании таких платежных поручений нужно заполнять все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности. Отличительной особенностью этих платежек был статус плательщика 02, который отменен с 2024 года.

С 2024 года все налоги нужно платить одной платежкой на всю сумму налоговых обязательств на единый налоговый счет компании с подачей уведомлений по форме КНД 1110355.

Налоги, уплачиваемые единым налоговым платежом, должны перечисляться платежным документом со статусом «01» на КБК Единого налогового платежа – 18201061201010000510.

С 2023 года работает Социальный фонд России (СФР), созданный на базе объединения ПФР и ФСС. Теперь отчитываться по страховым взносам нужно перед ним (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 237-ФЗ).

Отчетными периодами для индивидуального (персонифицированного) учета являются: месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ст. 1 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Для отчетности перед Соцфондом с 2023 года разработана новая форма: «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».

В единую форму отчета включены: сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ), сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД), сведения о заключенных договорах гражданско-правового характера и сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (4-ФСС).

Форма состоит из двух разделов.

• Раздел 1. Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию.
• Раздел 2. Сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Раздел 1, как видно из названия, включает в себя сведения о застрахованных лицах, о трудовой и иной деятельности работника; страховом стаже; заработной плате; периодах работы. Фактически это данные, которые ранее входили в СЗВ-ТД. Заполнять и сдавать в фонд этот раздел нужно  по правилам, которые были установлены для формы СЗВ-ТД.

Раздел 2, где указываются данные о начисленных страховых взносах на «травматизм» (ранее они были в 4-ФСС), будет сдавать ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, новую ЕФС-1 придется сдавать регулярно, в зависимости от того, какие сведения подаются в фонд. Но, заполнять нужно только та часть, куда нужно внести отчетные сведения.

Напомним, что в отличие от ИП, использующих наемный труд, до 1 января 2017 года предприниматели, работающие без наемных работников, не представляли в ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховых взносам.

В связи с этим от обязанности подавать в ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета самозанятые ИП были также освобождены (ст. 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

С 1 января 2017 года правила сдачи отчетности не изменились. Если предприниматель работает один, без наемных работников, то сдавать расчет по взносам он не должен вообще.