Как начислить НДФЛ, чтобы не было претензий инспекции

Почему нередко данные вашего бухучета по начислению НДФЛ не совпадают с данными налоговой инспекции при сверке расчетов? Все дело в том, что существует разница между бухгалтерским и налоговым учетом этой операции.

Почувствовать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом начисления НДФЛ нужно для того, чтобы правильно заполнять отчет по форме 6-НДФЛ. Бухучет налога ведут на субсчете «Расчеты по НДФЛ» счета 68 (далее – счет 68), налоговый – в налоговых регистрах, по каждому плательщику НДФЛ.

Наш алгоритм поможет разобраться, как последовательно отражать в бухгалтерском учете и налоговых регистрах операции с НДФЛ при выплате доходов в денежной форме.

Что означают записи по счету 68

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» у налогового агента означают: возникновение обязанности уплатить налог - кредит счета 68; агент исполнил обязанность уплатить налог - дебет счета 68. Обратите внимание, что проводки по начислению НДФЛ в бухучете нет. Его начисляют в налоговом учете. Однако прежде, чем отражать обязанность уплатить налог, в бухучете нужно начислить доход, с которого налог будет удержан.

Делаем проводку по начислению дохода

Доход, подлежащий обложению НДФЛ, в бухучете начисляют по кредиту счетов 70, 73, 75, 76 и дебету счетов учета расходов. После того, как начислили доход, переходим к налоговым регистрам.

Запись в налоговом регистре

После начисления дохода в бухучете на дату получения дохода заносим данные в налоговый регистр. Расчет суммы налога показываем в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода. Ее определяете по статье 223 Налогового кодекса (п. 3 ст. 226 НК РФ). А чтобы удержать налог, нужно выплатить доход.

Выплата дохода в бухучете

Выплата дохода в бухучете отражается по дебету счета 70 (73, 75, 76) в корреспонденции со счетами учета движения денежных средств. Доход выплачивается за вычетом НДФЛ, а в налоговом учете при этом нужно отразить удержанный налог на дату выдачи дохода. Переходим к налоговым регистрам.

Удержание НДФЛ

На дату выдачи дохода указываем в налоговом регистре удержанный НДФЛ. И только после этого можно переходить к отражению удержания НДФЛ в бухучете проводкой по дебету счета 70 (73, 75, 76) в корреспонденции со счетом 68.