Что делать с переплатой налога

Бывает, что налог уплачен в бюджет в большем размере, чем требует законодательство. Независимо от того, по каким причинам это произошло, у плательщика есть возможность распоряжаться излишне уплаченной суммой налога.

Провести совместную сверку расчетов

Чтобы провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, нужно написать заявление в произвольной форме. Инспекция обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) и на основе имеющихся у нее данных о начисленных и уплаченных налогах, пенях, штрафах составить акт сверки. Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@.

Подать заявление

При подтверждении фактов, указывающих на переплату налогов (пеней, штрафов) в бюджет, вы имеете право на распоряжение излишне уплаченной суммой налога по своему выбору.

Заявление подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@. Подать заявление о зачете или возврате плательщик может в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Зачет переплаты в счет погашения задолженности

Каждому налогу, пени, штрафу за правонарушения соответствуют определенные коды бюджетной классификации (КБК). Для зачета переплаты по налогам (авансовым платежам) различия в КБК значения не имеют. Зачет производится только по налогам одного вида. Например, переплату по федеральным налогам можно зачесть лишь в счет федеральных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 7 ст. 12, ст. 13-15 НК РФ). При этом не обязательно, чтобы засчитываемые платежи были в рамках одного уровня бюджета, в который они зачисляются.

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей

Если у плательщика есть недоимка по налогам соответствующего вида (или по пеням, штрафам), то возврат ему суммы излишне уплаченного налога может быть произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности.

Срок принятия решения

Решение о зачете принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, либо со дня вступления в силу решения суда.

Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Обращаться в вышестоящий налоговый орган

Обращение в вышестоящий налоговый орган и (или) суд в следует неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

Возврат переплаты на расчетный счет

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Излишние суммы налоговых платежей вы можете вернуть из бюджета (п. 1, 6, 14 ст. 78, п. 1, 9 ст. 79 НК РФ). Порядок возврата различается в зависимости от того, уплатил их в излишнем размере сам налогоплательщик (ст. 78 НК РФ) или избыточную сумму взыскала инспекция (ст. 79 НК РФ).

Налогоплательщик сам допустил переплату налога

В этом случае заявление о возврате переплаты можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Инспекция взыскала излишнюю сумму

В этом случае заявление о возврате излишне взысканного налога можно подать в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно об этом факте, или со дня вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Когда можно обратиться в суд

Исковое заявление в суд можно подать в течение трех лет со дня, когда вы узнали или должны были узнать об излишнем взыскании налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).