Платим налог за третье лицо
Как заплатить налог за третье лицо
Как заплатить налог за третье лицо
По действующим правилам вы можете уплачивать налоги и взносы за другого налогоплательщика. Например, если вы со своим кредитором договорились о том, что вместо возврата долга вы уплатите за него налоги. Получать какие-либо разрешения на уплату налогов, сборов или страховых взносов за других лиц вам не нужно. Как совершить платеж и каковы будут налоговые последствия у организаций, поможет разобраться наш алгоритм.
приступитьОформляем платежное поручение
Как заполнить платежное поручение
При оплате налога за третье лицо нужно правильно заполнить платежное поручение, чтобы платеж попал в его КРСБ (карточку расчетов с бюджетом). В реквизитах плательщика нужно отразить наименование, ИНН, КПП лица, за которое вы платите налог или взнос. Далее заполняете реквизиты его налоговой инспекции и платежа в бюджет: КБК, ОКТМО, статус плательщика, период и т.д. В поле «Назначение платежа» укажите свои ИНН и КПП и через знаки «//» название лица, за которого перечисляются средства, и наименование налога. Главное, не допустить ошибок при оформлении платежки.
Если в платежке обнаружена ошибка
Если в платежке обнаружена ошибка
Если платеж попал в бюджет, но при оформлении платежного поручения допущена ошибка (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика) уточнять его придется не вам, а тому, за кого вы платили налог.
Если обнаружили переплат
Если обнаружили переплат
Если вы заплатили больше, чем нужно, за возвратом вправе обратиться не вы, а тот, за кого вы платили налог. В заявлении на возврат он будет указывать свои реквизиты, а не ваши.
Платеж учтен в КРСБ
Платеж учтен в КРСБ
Платеж совершен успешно и попал в КРСБ (карточку налогоплательщика по расчетам с бюджетом). Обязанность лица, за которое вы уплатили налог, возместить вам ваши расходы, Налоговым кодексом прямо не установлена. Рассмотрим обстоятельства, в которых может произойти уплата вами налога за третье лицо. От них зависят налоговые последствия.
Вы не требуете возмещения
Вы не требуете возмещения
Если вы не требуете от налогоплательщика возместить ваши затраты, то расходы на уплату налога за третье лицо вашу прибыль не уменьшают, а для стороны, за которую вы перечислили налог, возникает облагаемый доход в виде безвозмедно полученного имущества.
Условие договора поставки
Условие договора поставки
Также налог за третье лицо может быть уплачен, к примеру, в счет погашения обязательств, возникших из договора поставки. Тогда одна сторона, приобретая у другой товар, вместо оплаты его стоимости платит за поставщика налог в бюджет. В этом случае в расходах учитывается стоимость товара, а не сумму налога, уплаченного вами за третье лицо. И обоснованность таких расходов определяется исходя из договора поставки.
Возмездный договор
Возмездный договор
Вы можете заключить гражданско-правовой договор о возмездной уплате налога за третье лицо. По такому договору одна сторона берет на себя обязательство уплатить налог, а другая - вернуть через некоторое время деньги с процентами. Если деньги не будут возвращены, у вас, как у стороны, заплатившей налог за третье лицо, может возникнуть расход без получения дохода.
Возврат займа
Возврат займа
Если вы требуете от налогоплательщика возместить ваши затраты, то лучше всего оформить договор беспроцентного займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Он позволит обеим сторонам не учитывать налоговых целях ни уплаченную сумму, ни возмещенную.
Важно помнить
Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» разрешено третьим лицам уплачивать налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы) за налогоплательщика. Этот порядок не распространяется на НДФЛ.
Обратная сила закона
Новые нормы статьи 45 Налогового кодекса действуют на все платежи, сделанные после вступления этих норм в силу. Уплатить налог третье лицо может за любой налоговый период, даже за прошлый. Новые нормы имеют обратную силу, придавая законность платежам за третьих лиц, осуществленным до вступления Закона № 401-ФЗ в силу (письмо Минфина России от 28 февраля 2017 г. № 03-02-08/11089).
Что запрещено при уплате за третье лицо
Лицо, исполнившее обязанность по уплате налоговых платежей в бюджет за налогоплательщика, впоследствии не вправе:
- требовать возврата уплаченного за налогоплательщика налога из бюджетной системы РФ (абз. 5 п. 1 ст. 45 НК РФ);
- уточнить основание, тип и принадлежность фискального платежа, налоговый период или статус плательщика, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к не поступлению платежа в бюджет (абз. 2 п. 7 ст. 45).
Платежка
Платежные документы на перечисление налога должны позволять идентифицировать лицо, за которое третье лицо платит налог (п. 1 ст. 45 НК РФ), а именно:
- в поля «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо внести данные организации-налогоплательщика;
- в поле «Плательщик» должна быть указана информация о фактическом плательщике - наименование юридического лица или Ф.И.О. физлица;
- в поле «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП организации - фактического плательщика или ИНН физлица - фактического плательщика, а также наименование организации-налогоплательщика. Информация о плательщике выделяется знаком «//»;
- в поле «Статус плательщика» нужно внести статус лица, чья обязанность по перечислению средств в бюджет исполняется. Например, для юрлиц при уплате налогов или страховых взносов указывается 01, для ИП - 09 и 13 - для физлиц.
Уплата за спецрежимников
При перечислении в бюджет иным лицом сумм налоговых платежей за налогоплательщика у него возникнет задолженность перед этим лицом. Обоснованные расходы на погашение задолженности по налогам налогоплательщик вправе учесть при налогообложении (с учетом особенностей):
- при УСН - в пределах фактически уплаченных сумм налогов (кроме единого УСН-налога) в момент погашения задолженности перед иным лицом (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- при ЕСХН – а аналогичном порядке, за исключением таких налогов, как ЕСХН и НДС, который сельхозпроизводители уплачивают в бюджет при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ). Возмещение суммы, потраченной третьим лицом на уплату этих налогов, в затраты плательщика сельхозналога не включается.
Уплата за физлицо
Сумма налога, пеней, взносов, безвозмездно уплаченная организацией за физлицо организацией, становится облагаемым НДФЛ доходом физлица. Организация - источник выплаты такого дохода - должна выступить в роли налогового агента (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
С суммы, уплаченной за физлицо нужно исчислить НДФЛ. Если в течение налогового периода исчисленный НДФЛ удержать и перечислить в бюджет невозможно, то не позднее 1 марта следующего года нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог, о его сумме и сумме дохода, с которого не удержан НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).