Премии работникам: виды, способы оформления, примеры расчета
Последний раз обновлено:
Премии работникам – это доплаты стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника. У премирования работников очень много тонкостей. Все потому, что премии бывают разных видов и их по-разному можно предусмотреть в локальных документах компании.
Работодателям важно правильно сформулировать условия выплаты премий, так как из-за неточностей в ЛНА можно проиграть работнику в суде.
Классификация премий работникам
| Показатель группировки | Виды премий работникам |
| Периодичность выплат |
- регулярные – это систематические поощрения. Их выплачивают один раз в установленный период, например, месяц, квартал, год; - нерегулярные – это разовые, единовременные. Их назначают при наступлении определенного события. Например, разовая премия возможна:
|
| Система оплаты труда |
- производственные – когда премии входят в систему оплаты труда. Их выплачивают в зависимости от показателей работы. Например – ежемесячное поощрение за производственный результат. Принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования; - непроизводственные – когда премии не относятся к системе оплаты труда. Они не зависят от трудовых показателей. Например, поощрительная премия к рождению ребенка, за выслугу лет, за участие или победу в конкурсе. |
| Источники финансирования |
- за счет чистой прибыли; - за счет специальных фондов; - поощрительные начисления, которые покрываются из затрат компании |
| Методика расчета |
- фиксированные; - в процентах от оклада; - за фактически отработанное время. |
Способы отражения премий в ЛНА организации
Существуют несколько способов отражения правил премирования работников.
1. Отдельными приказами руководителя. Этот данный способ подходит для тех организаций, которые не осуществляют систематическое премирование.
2. Отдельными положениями о премировании в трудовых договорах с работниками.
При таком способе у работодателя есть риск: если включить правила премирования в трудовой договор, то можно лишиться возможности менять данные правила в одностороннем порядке, т.е. без подписания с работником изменений к действующему трудовому договору. Ведь работник может отказаться от внесения изменений, которые ухудшают его положение.
3. Отражение премирования в коллективном договоре или в отдельном Положении о премировании.
Отразить премировании в отдельном положении – лучший способ для введения премий работникам, так как этот документ работодатель разрабатывает и принимает сам. Необходимо будет только ознакомить работников с ним. В любой момент можно внести изменения в Положение.
Читайте ситуацию: Положение о премировании
НДФЛ и страховые взносы с премий
Так как премия является доходом сотрудника, работодатель должен заплатить НДФЛ и страховые взносы.
Все виды премий облагаются НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника, т.е. общем порядке. Особых правил нет.
Читайте ситуацию: Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ в 2024 году
В общем порядке работодатели платят с премии и страховые взносы. Это:
- страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС;
- страховые взносы на травматизм.
Напомним, работодатели перечисляют страховые взносы за работников и исполнителей ГПД по единому тарифу: 30% до достижения предельной базы и 15,1% свыше лимита. Предельная база страховых взносов в 2024 году – 2 225 000 руб., ее исчисляют по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Тариф страховых взносов на травматизм зависит от вида деятельности.
Спорные ситуации возникают при обложении страховыми взносами разовых премий. Читайте ситуацию НДФЛ и страховые взносы с разовых премий
Разовые премии работникам
Единовременные или разовые премии работодатель может выплатить:
- по результату работы сотрудника;
- за выполнение какой-либо разовой работы или внедрение разработки;
- по социальным причинам, например, к празднику, юбилею и т.д.
Единовременные или разовые премии оформляют приказом о выплате разовой премии.
Приказ можно оформить по унифицированным формам:
- форма № Т-11 – для поощрения одного сотрудника;
- форма № Т-11А – для поощрения группы сотрудников.
В приказе должно быть отражено:
- фамилия, имя и отчество премируемых лиц, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;
- причина выплаты премии (например, в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год и т. д.);
- основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения);
- сумма премии.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11)
Приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а)
НДФЛ и страховые взносы с разовых премий
Уплата НДФЛ не зависит от того, за что выплачивается разовая премия. Это значит, что разовая премия облагается НДФЛ в общем порядке.
Ставка у налогового резидента составляет 13%, для нерезидентов РФ – 30%.
Уплата страховых взносов при единовременном поощрении сотрудников, связанное с трудовыми показателями, отличий от НДФЛ не имеет. То есть нужно платить их, как и с зарплаты.
Спорные ситуации возникают при обложении страховыми взносами премий к праздничным датам.
Есть две точки зрения. Противостоят чиновники и судьи.
Минфин России считает, что социальные разовые премии облагаются страховыми взносами в полном размере. Например, письмо Минфина России от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76608.
Верховный суд РФ в Определении от 27 декабря 2017 г. № 310-КГ17-19622 сделал вывод, что премирование к праздничной дате не подлежит обложению страховыми взносами, так как не связано с оплатой труда.
Но имейте в виду, если не начислить взносы на эту выплату, то налоговая инспекция при проверке скорее всего доначислит взносы, пени и штраф. Свою позицию придется отстаивать только в суде.
Нужно ли начислять районный коэффициент на разовую премию?
Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на заработную плату в целом, а не на отдельные ее составляющие.
Например, на единовременные премии за достижение высоких объемов продаж, даже если она не выплачивается на постоянной основе и не предусмотрена в трудовом договоре, нужно начислять районный коэффициент.
Роструд в письме от 27.09.2022 г. № ПГ/23987-6-1 ссылается на позицию Минтруда России, изложенной в письме от 27 апреля 2018 г. № 14-3/10/В-3162.
Так, чиновники разъясняют, что районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника, в который включаются в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда.
Поэтому районный коэффициент нужно применить и к вознаграждению, выплачиваемому единовременно (единовременной премии).
Премии постоянные, как часть зарплаты
Премии стимулирующего характера могут быть предусмотрены системой оплаты труда.
Фирма вправе устанавливать различные системы стимулирующих доплат и надбавок (ст. 135 ТК РФ). Размеры премий стимулирующего характера, как правило, фиксированы, и их устанавливают заранее.
Все условия важно прописать в ЛНА компании. Читайте ситуацию: Положение о премировании
Такие премии считаются частью зарплаты. Выплачивать их могут ежемесячно, ежеквартально, за год
Способов расчета премий много. Самые распространенные:
- в процентах от оклада;
- в долях или процентах от среднегодового заработка;
- в фиксированной денежной сумме (с привязкой к окладу или без нее);
- в процентах от выручки, прибыли или иного показателя;
- в процентах от стажа.
Подходящий вариант должен быть отражен в Положении о премировании, трудовом или коллективном договоре, ином локальном акте (ЛНА), где вы прописываете о премировании работников.
Премия в процентах от оклада
Размер процентов и другие необходимые показатели, необходимые для расчета премий работодатель устанавливает самостоятельно исходя из категории работников.
Многие работодатели устанавливают выплату премии за фактически отработанное время и при выполнении всех условий премирования, установленных в ЛНА.
Например, если работник полностью отработал месяц, то формула для расчета такая:
размера оклада за месяц х процент премии
Пример. Расчет премии в проценте от оклада
В ООО «Альфа» установлены ежемесячные премии за выполнение плана. Размер премии – 25 % от месячного оклада. Оклад менеджера Иванова М. Н. составляет 50 000 руб.
В марте 2024 года Иванов отработал все дни рабочего графика и не нарушил условия премирования.
Расчет премии: 50 000 руб. х 25% = 12 500 руб.
Если работник отработал, например, меньше дней, чем предусмотрено рабочим календарем, то его премию нужно считать по другой формуле.
Расчет премии: (50 000 руб. х 25%) / 20 раб. дн. (в марте) х 14 отработанных дн. = 8750 руб.
Аналогично нужно считать премию за квартал, год или иной промежуток времени, установленный для расчета премий в процентах от оклада с учетом фактически отработанного времени.
Премия в проценте от стажа
Такую премию выплачивают, как правило, для выплаты годовых премий.
Пример. Расчет премии в процентах от стажа
ООО «Пассив» выплачивает работникам годовую премию, рассчитываемую из оклада с учетом стажа в промышленной отрасли:
- от 6 мес. до 1 года – 0,5 оклада;
- от 1 года до 3 лет – 0,6 оклада;
- более 3 лет – 1 оклад.
Борисов А.А. работает в отрасли 3,5 года. Его оклад – 90 000 руб. в месяц. По итогам 2023 года ему начислена годовая премия с учетом коэффициента 1, то есть в размере оклада 90 000 руб.
Антонов В.Н. имеет стаж в 10 месяцев. Оклад – 40 000 руб. Ему тоже выплатили годовую премию с учетом стажа.
Расчет премии: 40 000 руб. х 0,5 = 20 000 руб.
Примеры расчета премий работникам
Пример. Расчет премии при сдельно-премиальной оплате
Если работнику установлена сдельно-премиальная оплата труда, то помимо основного заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем продукции (работ, услуг) ему положена премия за выполнение определенных показателей.
Например, работнику установлена сдельно-премиальная система оплаты труда.
Сдельная расценка за единицу продукции – 900 руб. Процент ежеквартальной премии – 10 % от сдельной зарплаты за квартал (при отсутствии брака).
В первом квартале 2024 года работник изготовил 60 единиц продукции. Брак в работе не допустил.
Расчет квартальной премии: 60 ед. х 90 руб./ед. х 10 % = 5400 руб.
Пример. Расчет премии при часовой оплате
Зарплата при такой системе исчисляется из отработанных часов, а расценка устанавливается за час работы.
Например, работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой 450 руб. Процент ежеквартальной премии – 20% от зарплаты за квартал.
Работник за первый квартал отработал 218 часов. Ему рассчитали премию: 218 час. х 450 руб./ час х 20% = 19 620 руб.
Пример. Расчет квартальной премии в фиксированном размере с учетом отработанного времени
Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника – 50 500 руб.
Работник болел и во II квартале 2024 г. пропустил 8 рабочих дней. В апреле – июне 2024 года 60 рабочих дней. Значит, фактически отработано – 52 рабочих дней.
Квартальная премия за II квартал составит 43 766, 67 руб. (50 500 руб. / 60 р. дн. x 52 отр. дн.).
Пример. Расчет квартальной премии с учетом районного коэффициента
Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ). Поэтому начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.
Работнику установлен оклад в размере 50 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4.
В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит: 50 000 руб. x 25% x 1,4 = 17 500 руб.
Какие премии включают в зарплату по МРОТ
Зарплата работника за полный отработанный месяц должна быть не меньше МРОТ.
Зарплата исходя из МРОТ включает в себя, в частности, стимулирующие и компенсационные (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). К стимулирующим выплатам относят доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работодателя.
Премии, выплаченные к 8 марта, 23 февраля, 9 мая, 12 июня и к профессиональным праздникам тоже входят в МРОТ, если они предусмотрены системой оплаты труда и являются составной частью заработной платы.
Премии во время простоя
Порядок начисления и выплаты премии устанавливается трудовым договором, коллективным договором, соглашением и/или локальным нормативным актом организации.
В этих документах должно быть определено, при каких условиях выплачивается премия. Если работник в период простоя выполняет все критерии начисления премии, установленные перечисленными выше документами, работодатель обязан выплачивать премию.
Связаться с нами