Вычет по счету-фактуре, полученном в следующем периоде после выставления
Последний раз обновлено:
Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, когда налоговую декларацию за истекший период он уже сдал, то сумму НДС нужно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.
Дело в том, что счета-фактуры, полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса (п. 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
А положениями статьи 172 предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур. Поэтому если счет-фактура выставлен продавцом, но по тем или иным причинам не получен покупателем, последнему придется повременить с применением вычета по НДС, но не забывать о том, что НДС по приобретенным товарам (работа, услугам) можно будет заявить только в пределах трех лет.
АО «Актив» (продавец) и ООО «Пассив» (покупатель) заключили договор поставки партии товаров на общую сумму 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.). 30 июня «Актив» отгрузил «Пассиву» весь товар и выставил счет-фактуру на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.). Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
30 июня
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 360 000 руб. – отражена выручка от продажи партии товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 60 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.
Эту сумму «Актив» отразил в книге продаж за II квартал.
Счет-фактуру, оформленный «Активом», «Пассив» получил 1 августа. Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:
30 июня
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 300 000 руб. – оприходована партия товаров, приобретенная у АО «Актив»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 60 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам;
1 августа
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 60 000 руб. – НДС принят к вычету.
Эту сумму «Пассив» отразил в книге покупок и принял к вычету в III квартале.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами