Оформляем возврат товара как реализацию
Последний раз обновлено:
Когда покупатель отражает в учете купленный товар, он становится его собственником.
Если затем по каким-либо причинам покупатель возвращает товар продавцу, то происходит передача права собственности. Такую передачу облагают НДС. При этом бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем.
Обратите внимание: чтобы оформить возврат товара как обратную реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара (письмо Минфина России от 10 апреля 2019 г. № 03-07-09/25208).
На основании такого договора бывший покупатель отражает в своем учете возврат товара как обычную реализацию. При этом он выставляет в общеустановленном порядке счет-фактуру бывшему продавцу, зарегистрировав его в книге продаж. НДС по возвращенным товарам бывший продавец может принять к вычету на основании этого счета-фактуры.
В июне АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию обуви в количестве 50 пар по цене 960 руб. за пару, в том числе НДС – 160 руб. Всего отгружено товара на сумму 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.). Себестоимость одной пары обуви составляет 600 руб., а себестоимость отгруженной партии – 30 000 руб. «Пассив» оплатил всю партию товара в июне.
Из-за отсутствия спроса в августе «Пассив» возвратил «Активу» 20 пар обуви на общую сумму 19 200 руб. (в том числе НДС – 3200 руб.). В этом же месяце «Актив» вернул деньги за возвращенный товар.
Бухгалтер «Актива» в учете должен сделать такие проводки:
в июне
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 48 000 руб. – отражена выручка от реализации обуви;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 8000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
– 30 000 руб. – списана себестоимость проданной обуви;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 48 000 руб. – оплачена «Пассивом» партия товара.
равными долями 25 июля, 25 августа, 25 сентября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 2667 руб. – НДС перечислен в бюджет в размере 1/3 квартального платежа (согласно декларации за II квартал).
в августе
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 16 000 руб. – оприходована возвращенная часть партии обуви (20 пар);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 3200 руб. – учтен НДС по возвращенной обуви;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 3200 руб. – НДС по возвращенному товару принят к вычету;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 51
– 19 200 – «Актив» вернул деньги за возвращенный товар.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами