Как заплатить НДС, если фирма реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество
Последний раз обновлено:
Следующий случай, когда фирма выступает налоговым агентом, – если по поручению государства она реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество. Агенты, продающие «конфискат», должны рассчитывать НДС по обычной (20% или 10%), а не расчетной ставке (20% : 120% или 10% : 110%). Расчет будет выглядеть так:
| Сумма НДС к уплате | = | Стоимость реализуемого имущества с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС | х | 20% или 10% |
В пункте 15 статьи 167 Налогового кодекса сказано:
«Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 (в этом пункте говорится о фирмах, продающих «конфискат». – Прим. ред.) и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи» (в этом пункте говорится об общем порядке определения налоговой базы (после поступления денег или отгрузки товара). – Прим. ред.).
Следовательно, агенты, реализующие подобное имущество, определяют налоговую базу исходя из наиболее ранней даты: поступления предоплаты от покупателя или отгрузки товаров.
Обратите внимание: НДС, удержанный и уплаченный при реализации по решению суда, конфискованного, бесхозяйного или скупленного имущества, принять к вычету нельзя.
Государство поручило ООО «Актив» продать конфискованное имущество. Его стоимость составляет 100 000 руб. (без НДС). Продать товар «Актив» должен за 120 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. × 20%). Из этой суммы 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) ему как налоговому агенту нужно перечислить в бюджет. В марте «Актив» нашел покупателя, который согласился купить товар за эту цену. В том же месяце на счет «Актива» поступила от него 100-процентная предоплата в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Отгрузил товар покупателю «Актив» в апреле. По итогам I квартала при получении предоплаты «Актив» должен начислить НДС со всей суммы аванса. В следующем квартале деньги от продажи конфиската были перечислены государству. Бухгалтер «Актива» сделает записи:
в марте
ДЕБЕТ 002
– 100 000 руб. – оприходован товар (в условной оценке);
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 120 000 руб. – поступила предоплата от покупателя;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы полученные»
– 120 000 руб. – списана сумма предоплаты;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
в апреле
КРЕДИТ 002
– 100 000 руб. – товар отгружен покупателю;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с государством» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы полученные»
– 20 000 руб. – НДС, ранее уплаченный в бюджет с предоплаты, принят к вычету;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с государством» КРЕДИТ 51
– 100 000 руб. – перечислены деньги от продажи конфискованного имущества;
ежемесячно равными долями в апреле, мае и июне
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 6667 руб. – перечислен НДС (по декларации за I квартал).
Если же фирма-агент отгрузила товары без оплаты, то по окончании отчетного квартала она должна заплатить НДС. Это предусмотрено пунктом 15 статьи 167 Налогового кодекса. Тот факт, что за имущество она деньги еще не получила, значения не имеет.
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим лишь порядок расчетов. Предположим, что покупатель рассчитался в мае. В этом случае перечислить налог в бюджет в сумме 20 000 руб. «Актив» должен 25 июля, 25 августа и 25 сентября (по декларации за II квартал).
Бухгалтер «Актива» сделает записи:
в марте
ДЕБЕТ 002
– 100 000 руб. – оприходован товар (в условной оценке);
в апреле
КРЕДИТ 002
– 100 000 руб. – отгружен товар покупателю;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с государством»
– 120 000 руб. – отражены задолженности;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с государством» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
в мае
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 120 000 руб. – поступили деньги от покупателя;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с государством» КРЕДИТ 51
– 100 000 руб. – перечислены деньги от продажи конфискованного имущества;
ежемесячно равными долями в июле, августе и сентябре
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 6667 руб. – перечислен НДС (по итогам декларации за II квартал).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами