Реализация драгоценных камней и металлов

Льготы по реализации драгоценных камней и металлов установлены подпунктами 9 и 10 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Не облагается НДС реализация драгоценных камней в сырье для обработки, если в дальнейшем они пойдут для продажи на экспорт. В договоре должно быть указано такое обязательство. В последующем экспорт должен быть подтвержден документами.

Также не облагается НДС реализация драгоценных камней в сырье и ограненных Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам, специализированным внешнеэкономическим организациям. Исключение составляют организации, которые непосредственно осуществляют добычу драгоценных металлов или их производство из лома и отходов.

К драгоценным камням относятся: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты, природный жемчуг в сыром виде, а также уникальные янтарные образования, не подвергавшиеся обработке, оценка которых производится эксперной комиссией Минфина России. Если обрабатывающая организация реализует драгоценные камни на внутреннем рынке, то она должна платить НДС.

Не облагают НДС реализацию Банком России и другими банками драгоценных металлов в слитках, в том числе по посредническим договорам. Эту льготу применяют при условии, что слитки помещают в Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или других банков.

Если слитки реализованы на межбанковском рынке, то помещение их в хранилище необязательно.

Не облагают НДС реализацию необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями. Так же освобождают от НДС операции по реализации:

• руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы;
• лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.

К драгоценным металлам относятся: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий).

Пользоваться льготой могут предприятия, имеющие лицензию.

Реализация услуг по переработке давальческого сырья, в том числе промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, облагается НДС в общеустановленном порядке.

Если вы реализуете драгоценные камни или металлы и вам невыгодно применять льготу, вы можете от нее отказаться.

Не облагают НДС реализацию монет из драгоценных металлов, являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств (за исключением коллекционных монет). Льгота установлена подпунктом 11 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса России.

К коллекционным монетам относятся:

• монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств, и отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
• монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

Эту льготу вы должны применять обязательно. Отказаться от нее нельзя.

С 1 марта 2022 года Федеральным законом от 9 марта 2022 г. № 47-ФЗ отменен НДС с продажи драгметаллов и драгкамней гражданам.

Внесены изменения в подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

Теперь освобождаются от НДС на территории РФ операции по реализации продукции из драгоценных металлов и с драгоценными камнями не только Центральному банку РФ, банкам, но и физическим лицам.

Не облагается НДС реализация:

• продуктов, содержащих драгоценные металлы;
• драгоценных металлов и драгоценных камней;
• драгоценных камней в сырье;
• драгоценных металлов в слитках.

Под освобождение от НДС попадает реализация, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, независимо от выбранного покупателем места хранения слитка.

Мера направлена на создание инструмента сбережения денежных накоплений.