Продажа имущества, числящегося на балансе с учетом входного НДС
Последний раз обновлено:
На балансе фирмы может числиться имущество, входной НДС при покупке которого не был принят к вычету.
К такому имуществу относятся:
- имущество, приобретенное для осуществления операций, не облагаемых НДС;
- имущество, купленное за счет средств целевого бюджетного финансирования;
- имущество, полученное фирмой безвозмездно;
- cлужебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года;
- имущество, приобретенное у фирм, предпринимателей или граждан, не являющихся плательщиками НДС;
- любое другое имущество, числящееся на балансе фирмы по стоимости с учетом входного НДС (независимо от причин, по которым налог, уплаченный продавцу при его приобретении, не был принят к вычету).
Если вы продаете такое имущество, НДС нужно заплатить, как того требует пункт 3 статьи 154 НК РФ:
«При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)».
Расчет будет таким:
| Сумма НДС по сделке | = | Цена реализации - Остаточная стоимость имущества | х | 20% | : | 120% |
АО «Актив» занимается оптовой продажей линз для коррекции зрения и оправ к ним. Эти товары освобождены от НДС.
В марте «Актив» купил грузовик для доставки товара со складов поставщиков. Стоимость автомобиля – 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.). Бухгалтер включил НДС в первоначальную стоимость машины.
В июле этого же года «Актив» продал автомобиль за 342 200 руб. Сумма амортизации, начисленной по машине к моменту продажи, составила 32 700 руб.
Остаточная стоимость грузовика на момент продажи составила 327 300 руб. (360 000 – 32 700).
НДС по этой сделке нужно начислить в сумме:
(342 200 руб. – 327 300 руб.) × 20% : 120% = 2483 руб.
Бухгалтер должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1
– 342 200 руб. – отражен доход от продажи автомобиля;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2483 руб. – начислен НДС с продажи;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
– 360 000 руб. – списана первоначальная стоимость автомобиля;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 32 700 руб. – списана сумма начисленной амортизации;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 327 300 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 342 200 руб. – поступили деньги от покупателя.
Связаться с нами